📊 В IV квартале 2025 года в КонсультантПлюс появилось около 3 000 новых постановлений окружных судов по налоговым спорам. Мы выбрали три ключевых дела, где кассация разошлась с выводами нижестоящих инстанций. Среди тем — НДС и убытки, возврат налогов за пределами 3 лет, реальность сделок.

🚆 Возмещение убытков и НДС: не все расходы облагаются налогом

📌 Суть спора

Перевозчик устранил неисправность вагона за свой счет и потребовал от грузоотправителя возместить убытки с учетом НДС. Грузоотправитель отказался и оспорил сам подход к расчету.

🏛️ Что решили суды

  • неисправность возникла в месте, недоступном для осмотра перевозчика;
  • ответственность лежит на грузоотправителе;
  • убытки подлежат возмещению.

🔍 Позиция кассации

Кассационный суд указал:

  • нижестоящие суды не проверили правомерность включения НДС в убытки;
  • возмещение расходов связано с ненадлежащим исполнением обязательств, а реализации работ нет;
  • НК РФ не позволяет начислять НДС на сумму убытков и взыскивать его с контрагента.

🕒 Возврат налога за пределами 3 лет: кассация напомнила о сроках

📌 Суть спора

Общество добилось исключения объектов недвижимости из перечня «кадастровых» и подало уточненные декларации по налогу на имущество за 2017–2020 годы, уже за пределами трехлетнего срока.

Инспекция вернула переплату, но затем потребовала деньги обратно. Спор дошел до суда.

🏛️ Мнение судов

Апелляция посчитала, что возврат — это восстановление нарушенных прав, а не неосновательное обогащение.

⚠️ Позиция кассации

Кассация указала:

  • уменьшить обязательства на ЕНС можно только при восстановлении судом пропущенного срока;
  • перечни кадастровых объектов публикуются заранее, и налогоплательщик может защитить свои права своевременно;
  • у налоговой нет обязанности пересматривать завершенные налоговые периоды.

📄 Формальный документооборот или реальные сделки: кассация защитила налогоплательщика

📌 Суть спора

Компания арендовала оборудование и инструменты для ремонта. Инспекция признала сделки нереальными и доначислила НДС. Суды поддержали налоговый орган.

🏛️ Аргументы судов

  • сделки нетипичны;
  • контрагенты территориально удалены;
  • один из них создан после заключения договора;
  • отсутствуют подробные транспортные документы.

🔎 Вывод кассации

Кассационный суд отметил:

  • суды формально воспроизвели позицию инспекции и не оценили доказательства;
  • отсутствие ресурсов у контрагентов не доказывает фиктивность операций;
  • имущество может использоваться не только на праве собственности;
  • привлечение третьих лиц допустимо;
  • нарушения контрагентов не порочат сделки налогоплательщика сами по себе.

Читать материал полностью (есть К+)

Читать материал полностью (нет К+)