Последняя неделя декабря принесла сразу несколько значимых разъяснений ФНС, Минфина и Верховного суда, которые важно учесть бухгалтеру при подготовке отчетности и планировании работы на 2026 год 📊. В обзоре — изменения по НДС, страховым взносам, льготам для МСП, судебная практика и налоговый учет сложных операций.

🔹 Повышение ставки НДС с 2026 года: обновлены форматы фискальных документов

В связи с повышением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года ФНС внесла изменения в форматы фискальных документов. В таблицу 8 «Значения реквизита “ставка НДС” (тег 1199)» добавлены новые коды:

  • 11 — НДС 22%
  • 12 — расчётная ставка НДС 22/122

📅 Приказ действует с 5 января 2026 года по 1 сентября 2031 года.

💡 Важно: в I квартале 2026 года налоговые инспекции будут информировать бизнес о применении новой ставки и правилах формирования отчетности, не применяя меры контроля за отображением ставки в ККТ.

🩸 Донорские дни при сменном графике: позиция Верховного суда

Верховный суд РФ разъяснил порядок оплаты дней сдачи крови для работников со сменным графиком и суммированным учетом рабочего времени.

⚖️ Суд указал, что:

  • средний заработок сохраняется за фактическое количество часов смены, а не за стандартные 8 часов;
  • при сменной работе рабочим днем считается смена по графику, даже если она охватывает два календарных дня;
  • расчет исходя из 8 часов ущемляет права донора.

📌 Это решение особенно важно для работодателей с 12-часовыми сменами.

👔 Страховые взносы с выплат руководителям: разъяснения ФНС

С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны исчислять страховые взносы с выплат единоличным исполнительным органам исходя из МРОТ, если их фактический доход ниже этого уровня.

ФНС уточнила:

  • обязанность не зависит от наличия трудового договора или ведения деятельности;
  • районные коэффициенты и северные надбавки в минимальную базу не включаются;
  • если руководитель работает в нескольких компаниях — каждая определяет базу отдельно;
  • правило действует для всех режимов налогообложения, включая АУСН;
  • в РСВ выплаты отражаются по каждому физлицу с указанием соответствующего кода застрахованного.

📉 Пониженные тарифы взносов для МСП: рекомендованная форма РСВ

С 2026 года оптимизируются льготные тарифы страховых взносов для субъектов МСП из приоритетных отраслей.

📝 ФНС разработала рекомендуемую форму РСВ, которую советует применять уже с отчетности за I квартал 2026 года, пока новая форма официально не утверждена.

📌 Остальные страхователи могут продолжать использовать действующую форму.

🧮 Продажа доли в уставном капитале частями: учет вклада в имущество

Минфин разъяснил порядок учета денежного вклада в имущество, если доля в уставном капитале продается поэтапно.

Ключевые выводы:

  • доходы можно уменьшить на вклад пропорционально продаваемой доле;
  • остаток вклада повторно в расходах не учитывается;
  • расчет всегда производится исходя из долей, принадлежащих налогоплательщику на момент сделки.

🔐 Коммерческая тайна: компенсация облагается взносами на травматизм

Суды поддержали позицию фонда: выплаты за сохранение коммерческой тайны и лояльность — это часть вознаграждения за труд, а не компенсация.

⚖️ Соглашения о неразглашении признаны неразрывно связанными с трудовыми договорами, поэтому такие надбавки:

  • облагаются страховыми взносами, включая взносы на травматизм;
  • не входят в перечень необлагаемых компенсаций.

🍽 Освобождение общепита от НДС: как сравнивать зарплатные показатели

Минфин уточнил: при проверке условия об уровне выплат для освобождения от НДС:

  • сравнение проводится по классу 56 ОКВЭД в целом;
  • детализация по подклассам (56.1, 56.2, 56.3) не требуется.

📌 Разъяснение актуально как для ИП, так и для организаций.

🎓 Расходы на обучение при перезаключении договора

Если трудовой договор с работником был прекращен и перезаключен в течение 3 месяцев после обучения, расходы на обучение нужно включить во внереализационные доходы.

♿ Трудоустройство инвалидов: расходы можно учесть

Минфин подтвердил: если работодатель по квоте заключает соглашение с другой организацией или ИП о трудоустройстве инвалидов, возмещаемые расходы (зарплата, оборудование рабочих мест и др.) можно учесть при расчете налога на прибыль.

🛡 Финансирование мер по охране труда: суд ограничил отказ фонда

Суд признал незаконным отказ в финансировании всех расходов из-за одной просроченной справки. Фонд обязан:

  • доказывать недостоверность информации;
  • отказывать только в части расходов, связанных с нарушением.

📌 Подход суда актуален и при применении новых правил финансирования.

Читать материал полностью (есть К+)

Читать материал полностью (нет К+)