С 1 января 2026 года в России увеличивается основная ставка НДС — с 20% до 22%. Это затрагивает большинство операций по реализации товаров, работ и услуг. Ниже — подробный обзор, на что обратить внимание бизнесу при переходе на новую ставку: от переходящих договоров до возвратов и уступки требований.

🛒 Продажа товаров, купленных до 2026 года

Дата приобретения товаров значения не имеет. Если реализация происходит после 1 января 2026 года, применяется ставка 22%, даже если товар был куплен ранее со ставкой 20%.

📑 Переходящие договоры: какая ставка применяется

Отгрузка в 2025 году, оплата и счет-фактура — в 2026 году

  • Продавец применяет ставку 20%.
  • Пересчитывать налог не нужно, несмотря на оплату в 2026 году.

Работы и услуги

  • 🔧 Работы: важна дата подписания акта.
    • Акт в 2025 году — ставка 20%
    • Акт в 2026 году — ставка 22%
  • 🔄 Длящиеся услуги (аренда, охрана, лизинг):
    • Услуги, оказанные в 2025 году, облагают по ставке 20%, независимо от даты акта.

Вычет у покупателя

  • По товарам, полученным в 2025 году, возможен вычет по ставке 20%.
  • Если продавец ошибочно указал 22% — счет-фактуру нужно исправить.

💰 Аванс в 2025 году — отгрузка в 2026 году

  • Реализация в 2026 году облагается по 22%.
  • Продавец принимает к вычету весь НДС с аванса.
  • Покупатель заявляет вычет по ставке 22% после принятия к учету товаров (работ, услуг) и восстанавливает НДС с аванса по ставке 20/120.

🖊️ Договоры: заключение и изменение

  • Если НДС в договоре не выделен, продавец исчисляет его расчетным методом.
  • В переходящих договорах рекомендуется согласовать допсоглашение:
    • либо о сохранении общей цены,
    • либо о сохранении цены без НДС.

🏛️ Госконтракты и договоры по 44-ФЗ и 223-ФЗ

  • Контракты, заключенные до 2026 года с НДС 20%, при исполнении после 1 января облагаются по 22%.
  • 🔒 Закон № 44-ФЗ: Минфин считает, что ставку НДС можно изменить допсоглашением, разницу поставщик платит за свой счет.
  • 📘 Закон № 223-ФЗ: изменение цены возможно, если порядок предусмотрен в положении о закупке.

➕ Доплата 2% НДС

Квалификация зависит от даты перечисления:

  • В 2026 году — это доплата налога, нужен корректировочный счет-фактура, покупатель принимает к вычету 2%.
  • До 2026 года — доплата стоимости, применяется ставка 20/120.
    Допускается единый корректировочный счет-фактура по нескольким документам.

🔄 Изменение стоимости товаров

  • Скидки и бонусы в 2026 году по товарам, отгруженным в 2025 году:
    • корректировочный счет-фактура со ставкой 20%;
    • покупатель восстанавливает НДС.
  • При увеличении стоимости также применяется ставка 20%.

↩️ Возврат товаров

Если в 2026 году возвращают товар, проданный в 2025 году:

  • в чеке указывают ставку 20% (если возможно);
  • оформляют бухгалтерскую справку.

Дополнительно:

  • по тому же договору — вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года;
  • при возврате от покупателей без счетов-фактур — возможен сводный корректировочный документ;
  • по новому договору возврат считается отдельной продажей.

💵 Возврат аванса

Если аванс получен до 1 января 2026 года, а возвращен после:

  • НДС по ставке 20/120 можно принять к вычету;
  • нужно изменить или расторгнуть договор, вернуть предоплату с выделением НДС и отразить операцию в учете.
    Срок для вычета — 1 год с даты возврата.

📜 Уступка права требования

С 2026 года:

  • применяется ставка 22% или 22/122 — в зависимости от характера требования;
  • при переуступке порядок сохраняется;
  • при уступке денежного требования, купленного у третьего лица, также используется 22/122.

✅ Повышение ставки НДС требует пересмотра договоров, учетной политики и документооборота, особенно по операциям на стыке 2025–2026 годов.

Читать материал полностью (есть К+)

Читать материал полностью (нет К+)