📊 Налоговые споры
1️⃣ Необоснованная налоговая выгода и должная осмотрительность
Вывод: если контрагент – действующее юрлицо, налогоплательщик не должен отвечать за его действия.
АС Поволжского округа указал, что налоговая не может автоматически обвинять компанию в получении необоснованной выгоды, если:
- контрагенты зарегистрированы и реально работают;
- налогоплательщик не управляет их деятельностью;
- товар или услуги были реально использованы в работе;
- контрагенты не участвовали в схемах по обналичке.
🔹 Вывод для бухгалтера: если компания соблюдает стандартную проверку контрагентов (например, через сервисы ФНС или СПАРК), налоговики не могут требовать усиленной осмотрительности.
АС Западно-Сибирского округа дополнительно отметил, что должную осмотрительность при сделке должен проявлять покупатель, а не продавец.
2️⃣ НДС и налоговые разрывы
Вывод: если продавец отказался устранять налоговые разрывы, он возмещает покупателю понесённые убытки.
АС Центрального округа рассмотрел спор, где покупатель отказался от вычета НДС из-за проблем с контрагентом. Позже он подал на продавца в суд и потребовал компенсацию, так как условия договора предусматривали возмещение убытков из-за налоговых проблем.
Суд поддержал покупателя:
✅ продавец знал о налоговых разрывах и не устранил их;
✅ покупатель добровольно отказался от вычета, чтобы избежать претензий налоговой;
✅ по договору продавец обязан был компенсировать убытки.
🔹 Вывод для бухгалтера: если в договоре с контрагентами есть пункт о налоговых рисках, поставщик может быть обязан компенсировать потери покупателя.
3️⃣ Переквалификация договоров с самозанятыми
Вывод: фиктивные договоры с самозанятыми могут быть признаны трудовыми, а налоги – доначислены.
АС Центрального округа разобрал случай, когда компания массово перевела сотрудников в статус самозанятых. Однако суд выяснил, что фактически:
- физлица продолжили выполнять те же функции, что и раньше;
- условия работы не изменились;
- самозанятые работали только на одного заказчика.
Суд признал эти договоры фиктивными и доначислил компании страховые взносы.
Верховный суд РФ также уточнил, что в подобных случаях нельзя уменьшать НДФЛ на сумму уплаченного НПД.
🔹 Вывод для бухгалтера: массовый перевод сотрудников в самозанятые может привести к претензиям налоговой. Нужно обосновывать такую модель работы реальными изменениями в обязанностях и взаимодействии.
4️⃣ Единый налоговый счёт (ЕНС) и возврат денег
Вывод: если налоговая ошибочно списала деньги с ЕНС, их должны вернуть с процентами.
Верховный суд РФ установил, что:
- средства на ЕНС – собственность налогоплательщика, пока их не списали по обязательствам;
- если налоговая ошибочно забрала деньги, она обязана вернуть их с процентами;
- проценты начисляются со дня списания до момента возврата.
🔹 Вывод для бухгалтера: если налоговая допустила ошибку при списании с ЕНС, можно требовать возврата с процентами.
📑 Пособия и выплаты
5️⃣ Расчёт пособий при неполном рабочем дне
Вывод: при работе на полставки пособие считают так же, как при полной занятости.
7-й ААС постановил, что сотрудникам, работающим неполный день, средний дневной заработок рассчитывается по тем же правилам, что и для сотрудников на полной ставке.
🔹 Вывод для бухгалтера: если сотрудник работает на полставки и его зарплата ниже МРОТ, пособие всё равно рассчитывается исходя из МРОТ без уменьшения пропорционально занятости.
6️⃣ Больничные: спорные случаи
Вывод: суды поддержали работодателей в спорах с Социальным фондом России (СФР).
🔹 Оплата 4-го дня больничного
14-й ААС решил, что если работник взял больничный сразу после рабочего дня, то 4-й день оплачивается за счёт фонда, а не работодателя.
🔹 Больничный по уходу за ребёнком
Тот же суд подтвердил, что отец может оформить больничный по уходу за ребёнком, даже если мать находится в отпуске по уходу. Это разные виды страховых выплат, и закон не требует от отца дополнительных подтверждений.
🔹 Вывод для бухгалтера: СФР не всегда прав в своих требованиях, и при спорных ситуациях стоит учитывать судебную практику.
⚖ Смягчение штрафов
АС Западно-Сибирского округа, 11-й и 13-й ААС снизили штрафы за позднюю подачу сведений, если:
✅ нарушение совершено впервые;
✅ задержка незначительная;
✅ нет негативных последствий для бюджета.
🔹 Вывод для бухгалтера: если есть смягчающие обстоятельства, можно оспорить размер штрафа в суде.
