За I квартал 2025 года в КонсультантПлюс появилось почти 5 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы выбрали три ключевых дела, в которых кассация не согласилась с выводами нижестоящих судов. В центре внимания — дробление бизнеса, подача декларации посторонним лицом и убытки от действий директора.

🔍 Дробление бизнеса: можно ли учесть расходы при подаче документов в суд

📄 Суть:
Организация разделила выручку между подконтрольными лицами, применила УСН и не заплатила налог на прибыль и НДС. Инспекция доначислила налоги, расходы самой организации учла, но от расходов вовлечённых лиц отказалась — якобы не было «первички» на досудебной стадии. Нижестоящие суды это поддержали. Кассация — нет.

⚖️ Вывод кассации:

  • Суды не объяснили, почему документы не подтверждают расходы;
  • Неисследование документов из-за их отсутствия на досудебной стадии — неправомерно;
  • Нужно было проверить объект налогообложения по УСН у всех участников и не допустить повторного учета расходов;
  • Не проверены расчеты инспекции и налогоплательщика.

📎 Документ: Постановление АС Московского округа от 13.01.2025 по делу № А40-182147/2023

🧾 Уточнённая декларация по НДС от неустановленного лица — можно ли восстановить обязательства?

📄 Суть:
В 2022 году в налоговую поступила уточнённая декларация по НДС за 2018 год, поданная неустановленным лицом. Организация её не направляла. Попыталась восстановить свои налоговые обязательства — но было уже поздно: три года прошли. Суды поддержали налоговую, а вот кассация — организацию.

⚖️ Вывод кассации:

  • Суды не опровергли доводы об авторстве «чужой» декларации;
  • Не оценили её влияние на налоговые права организации;
  • Не учли, что отчетность с недостоверными данными создала риски для налогоплательщика;
  • Инспекция должна соблюдать баланс интересов — защищать бюджет, но и права налогоплательщика.

📎 Документ: Постановление АС Московского округа от 03.02.2025 по делу № А40-290966/2023

📂 Убытки от действий директора: не всё так однозначно

📄 Суть:
Бывший директор не передал бухгалтерские документы, допустил необоснованные переводы денег под отчет. Общество взыскало с него убытки: суммы под отчет и расходы на восстановление документов. Нижестоящие суды поддержали, кассация — нет.

⚖️ Вывод кассации:

  • Подотчетные суммы могли быть выданы с деловой целью (покупка металлолома);
  • Не оценены доказательства, представленные бывшим бухгалтером;
  • Часть затрат на восстановление документов могла относиться к обычному бухгалтерскому обслуживанию — их надо выделить отдельно.

📎 Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 16.01.2025 по делу № А04-51/2024

💡 Вывод:
Эти дела показывают, что позиция кассации может существенно изменить ход налогового спора. Даже если нижестоящие суды были единодушны, важно добиваться всестороннего анализа доказательств и учитывать правовые последствия для бизнеса.

Читать материал полностью (есть К+)

Читать материал полностью (нет К+)